2018年減稅降費(fèi)力度預(yù)計(jì)超過1.3萬(wàn)億元，超過年初確定的1.1萬(wàn)億元的政策目標(biāo)。

近日，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆接受新華社、人民日?qǐng)?bào)等媒體采訪時(shí)表示，2018年減稅降費(fèi)力度預(yù)計(jì)超過1.3萬(wàn)億元，超過年初確定的1.1萬(wàn)億元的政策目標(biāo)，而且還在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。無(wú)疑，積極財(cái)政政策將更加積極。那么，大規(guī)模減稅應(yīng)該從何入手，如何減稅才會(huì)更加有效？

迄今為止，減稅政策出臺(tái)了不少，有些政策效力還有待發(fā)揮。新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是實(shí)打?qū)嵉臏p稅政策，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)正處于低谷，應(yīng)收賬款回收緩慢，即使有新增不動(dòng)產(chǎn)的必要，也難以落實(shí)，這樣減稅的政策效果也就感受不到了。只有當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況改善，減稅政策效果才會(huì)顯現(xiàn)。因此，需要區(qū)分和統(tǒng)籌看待減稅的短期與中長(zhǎng)期效果，形成合理的減稅政策體系。

社會(huì)各界對(duì)大規(guī)模減稅早有期待。大規(guī)模減稅要讓企業(yè)和居民明顯感受到，首次應(yīng)設(shè)定好減稅規(guī)模，并加以強(qiáng)調(diào)。

近年來(lái)，國(guó)家一直在推減稅政策，且在政府工作報(bào)告和預(yù)算報(bào)告中都有所體現(xiàn)，但社會(huì)對(duì)減稅反應(yīng)不夠強(qiáng)烈。

大規(guī)模減稅應(yīng)吸取這一教訓(xùn)，直接給出減稅規(guī)模，而不是每年說一個(gè)規(guī)模，如5萬(wàn)億元減稅計(jì)劃，就比每年減8000億元或1萬(wàn)億元效果更好。

大規(guī)模減稅肯定要在主要稅種上做文章。

增值稅稅率簡(jiǎn)并工作是既定任務(wù)，但至今未見明確目標(biāo)。

按照就低不就高的原則，增值稅三檔并兩檔的目標(biāo)應(yīng)是基本稅率10%左右和低稅率5%左右。

從2018年5月1日開始，增值稅17%和11%的稅率各降1個(gè)百分點(diǎn)，值得充分肯定。為進(jìn)一步突出減稅效果來(lái)看，年內(nèi)可再加大力度，16%和10%的兩檔稅率一次性再下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)，6%的稅率下調(diào)至5.5%。從社會(huì)反應(yīng)來(lái)看，稅率一次性下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)的效果優(yōu)于分兩次每次下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)。

企業(yè)所得稅稅率應(yīng)從25%下調(diào)至20%。

2007年內(nèi)外資企業(yè)所得稅制統(tǒng)一時(shí)選擇25%的稅率，就是基于國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的選擇。如今，美國(guó)稅改之后，聯(lián)邦公司所得稅稅率從15%-35%調(diào)整到21%。由于美國(guó)多數(shù)公司本來(lái)適用35%的稅率，因此，可以理解為公司所得稅稅率下降14個(gè)百分點(diǎn)。美國(guó)是全球第一大經(jīng)濟(jì)體，其做法容易為其他國(guó)家效仿。在這樣的背景中，中國(guó)企業(yè)所得稅稅率下降5個(gè)百分點(diǎn)，也不能算大幅度的下降。

消費(fèi)稅稅目稅率調(diào)整已是時(shí)機(jī)。消費(fèi)升級(jí)意味著中高檔商品消費(fèi)的增多，但范圍過寬稅率過高的消費(fèi)稅，在一定程度上阻礙了消費(fèi)升級(jí)。以2018年11月首屆中國(guó)進(jìn)口國(guó)際博覽會(huì)召開為契機(jī)，大幅度降低消費(fèi)稅，不僅可以讓更多的進(jìn)口中高檔消費(fèi)品為國(guó)人所消費(fèi)，而且也給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的中高檔消費(fèi)品以更多的機(jī)會(huì)，讓人民美好生活的目標(biāo)更快得到實(shí)現(xiàn)！

個(gè)人所得稅法剛剛修正，但這并不意味著個(gè)稅稅制已足夠完善。實(shí)際上，在這次稅法修正中，社會(huì)就一直對(duì)綜合所得最高邊際稅率45%的下調(diào)充滿了期待。1980年工資薪金所得選擇45%的最高邊際稅率，是因?yàn)楫?dāng)時(shí)發(fā)達(dá)國(guó)家最高稅率一般為50%-75%。1986年美國(guó)稅改之后，多數(shù)國(guó)家稅率已下調(diào)。這次美國(guó)稅改，個(gè)人所得稅最高稅率降為37%。中國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，綜合所得稅率適當(dāng)下調(diào)并不為過。理想的做法是與企業(yè)所得稅稅率一致，這可以解決征管上的許多難題。

如果考慮到各方因素，那么最高稅率下降至35%也是可以接受的

。降低最高邊際稅率，并相應(yīng)調(diào)整其他各檔稅率，可以更好地促進(jìn)消費(fèi)，特別是中高檔消費(fèi)。

其他各小稅種也可作同步減稅規(guī)定。實(shí)際上，增值稅和消費(fèi)稅稅率的下調(diào)，就意味著城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)的同步下降。為了讓減稅政策有效，在積極財(cái)政政策的實(shí)施期間，任何增稅的政策都不宜出臺(tái)。

由于過去條件的限制，稅收征管特別是基層稅收征管相對(duì)比較粗放，這適應(yīng)了當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。如今，在大規(guī)模減稅政策實(shí)施背景下，除了某些可能涉及違法經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)之外，應(yīng)盡可能不翻舊賬，并在制度上充分體現(xiàn)，讓企業(yè)信心滿滿，重新出發(fā)，迎接未來(lái)的挑戰(zhàn)。

企業(yè)和居民在對(duì)減稅前后稅負(fù)比較的是實(shí)際稅負(fù)，而不是名義稅負(fù)。

無(wú)論是征管科技的進(jìn)步，還是稅務(wù)部門內(nèi)部管理的加強(qiáng)，都意味著征管力度的加大，這樣上述減稅政策實(shí)際上可能減少的稅收收入會(huì)比名義上測(cè)算的少。這是減稅決策中應(yīng)考慮的問題。

大規(guī)模減稅之后，財(cái)政無(wú)法正常運(yùn)行怎么辦？這是減稅決策不能不考慮的問題。減稅肯定意味著國(guó)家稅收收入的讓渡，結(jié)果是稅收收入一點(diǎn)不減的政策難以稱得上真正的減稅政策。近幾個(gè)月來(lái)，財(cái)政收入增速在放緩，但這不是大規(guī)模減稅政策不能出臺(tái)的理由。為了配合大規(guī)模減稅，至少還有兩個(gè)方案可供選擇：第一是向存量要流量。隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入，國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局的調(diào)整，部分企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的方式存在。近年來(lái)，隨著辦公用房制度的嚴(yán)格執(zhí)行，行政事業(yè)單位的部分用房有變現(xiàn)的可能。二者都可為財(cái)政運(yùn)行提供資金。第二是適當(dāng)擴(kuò)大2019年的國(guó)債發(fā)行規(guī)模。當(dāng)前債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在地方，國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)較小，2019年較大幅度地提高國(guó)債余額上限，可以應(yīng)對(duì)減稅政策的挑戰(zhàn)。

大規(guī)模減稅政策的出臺(tái)肯定是一次巨大的挑戰(zhàn)，但它無(wú)論對(duì)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步穩(wěn)定，還是對(duì)國(guó)家治理的現(xiàn)代化，都有積極的促進(jìn)作用，都值得去推動(dòng)。